三角贸易中的会计操作

外贸会计实操中常遇到的一个现实问题，就是合同签订客户是A，但是并不是由A打款过来，是由B公司付款，我们称这种行为是三角贸易。

这种情况是被允许且可以退税的。且不影响银行的收款，但需要签订一个三方贸易的协议来证明该业务的真实性。

一、出现此类情况的原因主要有三种：

1、境外客户控制着几个公司或与之关联，可能交易公司账户没钱，直接用其他公司支付货款

2、外汇制裁：这时没法直接支付外汇，只能通过第三国进行支付

3、离岸公司补充外汇。

二、主要风险及应对措施风险类型具体表现应对措施合规风险- 被认定为逃汇、骗税

- 外汇管理局或税务部门稽查处罚。- 确保交易真实性，留存完整单据（合同、发票、物流单据）。税务风险- 发票流、资金流不一致引发税务质疑。

- 通过补充协议或转账备注说明代付关系。

外汇核销风险- 出口收汇无法核销，影响退税。

- 通过“货物贸易外汇监测系统”申报特殊交易。

信用风险- 实际付款方违约，导致出口方无法收款。- 签订明确付款责任的三方协议。海关风险- 报关主体与收汇主体差异引发海关质疑，影响清关- 在报关单中如实申报代理关系或实际货主

三、账务处理：由于客户是A,但付款方是B,在记账时需要注意会出现应收账款挂账现象。还是通过代付款协议来解决，客户A与付款方B之间出具代付款协议来消除挂账现象。及时与销售确认付款的对应客户

1、确认收入借： 应收账款—A公司贷：主营业务收入

2、收到B公司汇款

借：银行存款贷：应收账款—B公司注：银行需要你提供该业务的关系合同，提交一个三方协议

3、手工调账：借：应收账款—B公司贷：应收账款—A公司附件：三方协议

四、实务需要注意：客户是A,但是客户A有时候会要求出口商在出提单时把第三方公司作为收货人处理，即要求出口商直接把货物运输给A的终端客户，但是付款时还是由A来支付，这属于正常业务。有一些税局对这类业务要求较严格，需要出口商出具相应的证明材料。

后续的退税资料提交，也就是提供真实的单证备案资料+一个三方协议即可

五、补充建议1、留存全套贸易证据链：包括合同、付款凭证、物流单据、邮件沟通记录等，应对税务核查

2、关注外汇管理要求：香港收付汇需符合外汇监管规定，避免因收汇异常触发风险预警。

3、定期税务合规自查

三方付款协议模板：

委托付款协议

Entrusted Payment Agreement

甲方（卖方）：

Party A (Seller):

乙方（买方）：

Party B (Buyer):

丙方（受托方）：

Party C (Entrustor):

鉴于：

Whereas,

1.甲方作为卖方与乙方作为买方已达成买卖合同；

1. Party A as the Seller and Party B as the Buyer have

already concluded a sales contract;

2.乙方因所在国外汇管制等客观原因，拟委托丙方代为支付乙方因买

卖合同项下的全部或部分货款。

2. Due to the foreign exchange control in the country of

Party B and other objective reasons, Party B intends to entrust

Party C to, for and on behalf of Party B, make a full or part of

the payment _under the sales contract.

三方经友好协商，就待付款事宜协议如下：

Through friendly negotiation, both parties agree upon the

following terms with respect to the payment.

1.甲、乙、丙三方一致同意：乙方作为买方向甲方购买毛毯等产品，

并委托丙方作为付款方向甲方支付相应的货款。

1. The three parties unanimously agree that Party B as the

Buyer shall purchase blanket products from PartyA andemtrust

Party C as the payer to make the corresponding payment to

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通常，三方贸易项下的单据可以这样编制：

1️，提单收货人（出口订舱委托书上的收货人）：

合同确认的最终收货人信息，非中间商信息；

2️，箱单发票：

①第一种比较合理的方式：

BILL TO：中间商，也就是汇款给卖方的人；

SHIP TO：最终收货人（提单上面的收货人）。

②第二种，很多企业也会这样写：

直接显示最终收货人；

3️，报关单-收货人：中间商名称

对于这种三方贸易的业务，建议和当地海关咨询，确认单据（报关单，箱单发票以及提单怎么签发）怎么制作更合规，避免之后营业企业的结汇和退税。

在不涉及到三方贸易或者一些特殊业务的情况下：

按照外管局外汇管理规定“谁出口谁收汇、谁进口谁付汇”的总体原则，企业A出口货物就应该由A收取外汇、企业B进口货物就应该由B支付外汇，收付汇主体与进出口主体应保持一致。如果企业A出口货物想通过企业B收取外汇、企业B进口货物想通过企业A支付外汇，由于此时资金流和货物流不匹配，不仅在银行无法顺利完成资金的划转，同时也会收到外管局的业务核查。

所以，正常情况下，收付汇主体和进出口主体通常是保持一致的。